Налоги Рефераты налоги налогообложение курсовые налоги налоговая политика оптимизация налогообложения диплом Налоги как доходы бюджета

Государственный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответ-ствующий финансовый год, форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности госу-дарства и местного самоуправления.
Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путем аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов.
Государственный бюджет — центральное звено финансовой системы Российской Федерации. Он играет активную роль в функционировании эко-номики, ее поступательном и динамичном развитии.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государствен-ных внебюджетных фондов;
3) местные бюджеты.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фон-дов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюдже-ты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджет-ных фондов — в форме законов субъектов РФ; местные бюджеты разрабаты-ваются и утверждаются правовыми актами представительных органов мест-ного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципаль-ных образований
В 2003 году доходы бюджета были больше расходов. Это означает ре-альное начало стабилизации экономики России, а также улучшение налого-вой политики государства на всех уровнях власти – как федеральном, так и региональном.
Целью работы является рассмотрение налогов как источника формиро-вания доходов бюджета.

2.1. Налоги в Российской Федерации
Для изучения каждого отдельного налога необходимо выделить его эле-менты. Важнейшие элементы налога:
• субъект налога;
• носитель налога;
• объект налога;
• источник налога;
• единица (масштаб) обложения;
• ставка налога;
• оклад налога;
• налоговый период;
• налоговая квота (бремя налога);
• налоговая льгота;
• налоговая политика;
• налоговый кадастр;
• система налогов.
Субъект налога — физическое или юридическое лицо, на которое го-сударством возложена обязанность — внесение оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату оклада налога на другого субъекта, который будет действительным носите-лем налога.
Носитель налога — физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога из собственного дохода. При этом носитель налога вносит оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и но-ситель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога — косвенный налог. Тогда субъект налога — производитель или продавец товара, а носитель на-лога — потребитель товара.
Объект налога — имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся: не-движимое имущество — земельные участки, дома, строения и т.п.; движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления — чай, сахар, соль. и т.д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента и др.
Источник налога — доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источник налога на прибыль — прибыль; подоходного налога — заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т.д. Источник может совпадать с объектом на-лога, примером чего может служить подоходный налог с рабочих и служа-щих: объект налога — заработная плата, она же — источник налога.
Единица (масштаб) налога — часть объекта налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Такой единицей по подоходному налогу мо-жет служить один рубль дохода, по земельному налогу — единица измерения площади — 0,01 квадратного метра.
Ставка налога — размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютный суммах (в рублях) либо в про-центах.
Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действи-тельности в момент установления государством налога — как отношения, возлагающего обязанности на субъект, — никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж (уплата денег). Поэтому именно оклад налога и следует считать де-нежным платежом (а не налоги, как ошибочно, на наш взгляд, утверждается в ряде законов, документов, монографий и статей).
Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.
Налоговая квота — доля оклада налога в источник налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бре-мени, так как показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный и все налоги в совокупности.
Налоговая льгота — снижение размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение необлагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета — освобождение от налогов отдельных лиц или категорий пла-тельщиков (дипломаты); понижение ставок налога; уменьшение оклада нало-га; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога и др.
Налоговая политика — мировоззрение и меры в области налогов, на-правленные на достижение каких-либо целей.
Налоговый кадастр — перечень объектов налога с указанием их доход-ности. Применяют земельный, подомовый и другие кадастры, которые слу-жат определению средней потенциальной доходности объекта налогов — земли, строений и т.д.
Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соот-ветствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.
Налоги выполняют две функции, главная из которых — фискальная, т.е. функция образования бюджетного дохода. Это основное назначение налогов,, доля которых в бюджетных доходах всех цивилизованных государств состав-ляет 80-90%. Одновременно налоги выполняют контрольную функцию, кото-рая неотделима от первой. Так, устанавливая отдельные элементы налога — объект налога, единицу налога, ставку налога, налоговый период, — государ-ство уже создает условия для проверки исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей — прибыли, себестоимости. Тем самым предполагается возможность контроля за всей хозяйственной деятельностью субъекта налога.
Роль налогов (т.е. результат их практического использования) значи-тельно шире, многообразнее. Прежде всего налоги играют важную роль в пе-рераспределении чистого национального продукта (ЧНП) между хозяйст-вующими субъектами (физическими и юридическими лицами) и государст-вом, в распоряжении которого концентрируется более одной трети ЧНП.
Существенна регулирующая роль налогов. Так, например, снижение ста-вок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способст-вует повышению деловой активности хозяйствующих субъектов, трансфор-мации сбережений в инвестиции, со всеми сопутствующими экономическими процессами. При повышении налоговых ставок, а следовательно, сокращении доли денежных средств, находящихся в распоряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста.
Известно, что для того чтобы переложить налог на потребителя, произ-водитель включает его в цену товара. Но налог будет переложен только в ре-зультате реализации товара. Однако продажа товара по более высокой цене (с налогом) требует и более высокого качества товара. Так, налоги играют опре-деленную роль и в повышении качества производимых товаров.
Таким образом, налоги могут способствовать ускоренному развитию приоритетных отраслей хозяйства, отдельных экономических территорий, или замедлять их развитие; играть антимонопольную и антиинфляционную роль; регулировать доходы отдельных групп населения; стимулировать опре-деленную экономическую деятельность или заставляют отказаться от нее.
Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местно-сти или иного административно-территориального образования.
Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к мест-ным, является обязательной к применению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, налог на имущество физических лиц, регистра-ционный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления (налог с продаж, налог на рекламу и др.).
Трехуровневую систему налогов РФ можно представить в виде следую-щей схемы:
Федеральные налоги